本文為《中國稅務(wù)報》的供稿文章，文章刊登于2023年6月16日的報紙B4版“大企業(yè)&國際”專欄，以下為文章主要內(nèi)容。

指引

安永發(fā)布的《綠色稅收跟蹤報告》顯示，多數(shù)國家（地區(qū)）主要采取稅收舉措引導(dǎo)企業(yè)向綠而行。一方面，以稅收優(yōu)惠鼓勵綠色活動和綠色發(fā)展；另一方面，對增加溫室氣體排放的活動和技術(shù)，增加稅收?；诖?，安永專業(yè)人士建議“走出去”企業(yè)，關(guān)注投資所在地綠色稅收相關(guān)政策，并結(jié)合政策內(nèi)容，合理安排投資計劃或經(jīng)營活動。

碳博會期間，安永發(fā)布的《綠色稅收跟蹤報告》受到業(yè)內(nèi)關(guān)注。

6月11日，首屆上海國際碳中和博覽會（以下簡稱碳博會）開幕。本次大會以“走向碳中和之路”為主題，聚焦節(jié)能低碳技術(shù)與產(chǎn)品，搭建全產(chǎn)業(yè)鏈各類主體對接、合作、交流的公共平臺，推動碳中和相關(guān)技術(shù)推廣應(yīng)用和新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。碳博會期間，安永發(fā)布的《綠色稅收跟蹤報告》頗受業(yè)內(nèi)關(guān)注。

(資料圖片僅供參考)

安永[1]大中華區(qū)能源資源行業(yè)稅務(wù)主管合伙人蘭東武表示：

目前，多數(shù)國家（地區(qū)）主要采取稅收舉措引導(dǎo)企業(yè)向綠而行。一方面，以稅收優(yōu)惠鼓勵綠色活動和綠色發(fā)展；另一方面，對增加溫室氣體排放的活動和技術(shù)增加稅收。基于此，“走出去”企業(yè)有必要關(guān)注投資所在地綠色稅收相關(guān)政策，努力實現(xiàn)綠色運營。

出臺稅收優(yōu)惠，鼓勵綠色活動

據(jù)介紹，《綠色稅收跟蹤報告》涵蓋44個國家（地區(qū)）碳定價政策，約1950項可持續(xù)性激勵政策和約3000項環(huán)境相關(guān)稅收政策，這44個國家（地區(qū)）的GDP占全球GDP的90%左右。從國別（地區(qū)）角度看，歐盟、荷蘭、德國、丹麥、巴西和愛爾蘭的綠色稅收方案相對成熟豐富，涵蓋碳定價、可持續(xù)性政策激勵、環(huán)境相關(guān)稅收和環(huán)境相關(guān)稅收免稅等內(nèi)容。

蘭東武結(jié)合《綠色稅收跟蹤報告》分析，推出可持續(xù)性稅收激勵舉措，是多數(shù)國家（地區(qū)）引導(dǎo)企業(yè)向綠而行的重要方式。用好這些可持續(xù)性稅收激勵舉措，能夠有效降低“走出去”企業(yè)綠色發(fā)展的負擔(dān)。

《綠色稅收跟蹤報告》顯示，有43個國家（地區(qū)）面向能源轉(zhuǎn)型出臺可持續(xù)性稅收激勵政策。比如，新加坡面向采用碳減排技術(shù)或解決方案，使用可再生能源、替代能源的企業(yè)，提供可持續(xù)發(fā)展稅收政策激勵，并且定期補充更新，以確保新加坡在氣候變化加快的情況下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。西班牙為投資可再生能源、基于土地的交通工具或避免污染等特定合格領(lǐng)域的企業(yè)，提供國家稅收抵免政策。哥倫比亞針對能源效率投資、非常規(guī)能源投資等環(huán)境友好型投資出臺了稅收優(yōu)惠政策。

引導(dǎo)企業(yè)減少污染物排放、鼓勵綠色技術(shù)創(chuàng)新，是稅收激勵的又一主要方向。比如，法國為開展綠色經(jīng)濟的企業(yè)提供免稅政策，并通過所得稅抵免、加速折舊等方式，調(diào)整企業(yè)排污行為。阿根廷制定了包含稅收在內(nèi)的若干激勵方案，促進綠色技術(shù)發(fā)展，吸引可再生能源和生物燃料利用、風(fēng)能和太陽能發(fā)電、林業(yè)項目等領(lǐng)域的投資。英國、南非、斯洛伐克和荷蘭等國家（地區(qū)），則對使用綠色設(shè)備、研究碳捕獲技術(shù)、研發(fā)用于制造綠色產(chǎn)品的機械和技術(shù)等行為，制定了稅收抵免、稅前扣除等激勵政策。

增加稅收負擔(dān)，提高排放成本

通過增加稅收，限制增加溫室氣體排放的活動和技術(shù)，是各國綠色稅收方案的重要內(nèi)容?！毒G色稅收跟蹤報告》提到，比利時就燃料消耗征收較高的燃料稅；意大利就一次性塑料制成品征稅；葡萄牙對來自工業(yè)、建筑業(yè)和交通運輸行業(yè)的二氧化碳排放，航空航海旅行的二氧化碳排放，分別征收不同程度的碳稅；羅馬尼亞對廢棄電氣和電子設(shè)備、便攜式電池和蓄電池征稅。

前不久，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制法案正式生效，這意味著歐盟將實施碳關(guān)稅制度，對進口到歐盟的部分商品征收與其碳排放成本相當(dāng)?shù)年P(guān)稅。安永[1]大中華區(qū)國際貿(mào)易主管合伙人唐兵告訴記者，歐盟實施碳關(guān)稅制度，就是通過增加稅收的方式，減少碳排放。歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制實施后，可能提高部分“走出去”企業(yè)的生產(chǎn)成本，尤其是化工、鋁、塑料等碳排放量較高且出口量較高的行業(yè)。

安永[1]間接稅服務(wù)合伙人梁斯?fàn)?/strong>認為：

對“走出去”企業(yè)而言，積極應(yīng)對歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制帶來的變化，既是一次挑戰(zhàn)，也是實現(xiàn)綠色發(fā)展的機遇。一方面，“走出去”企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況，評估歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制對企業(yè)生產(chǎn)運營等各方面的影響和潛在風(fēng)險，測算預(yù)期成本。以此為基礎(chǔ)，企業(yè)可著手對現(xiàn)有的生產(chǎn)運營流程進行適當(dāng)調(diào)整，比如優(yōu)化產(chǎn)品工藝流程和供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)、采用低碳環(huán)保技術(shù)等。另一方面，“走出去”企業(yè)可以在歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制過渡期內(nèi)，建立健全內(nèi)部碳排放管理機制，明確各部門的職責(zé)。

梁斯?fàn)?/strong>說：

通過制定減排計劃、技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，‘走出去’企業(yè)不斷提高產(chǎn)品附加值和質(zhì)量，降低產(chǎn)品所含的碳排放量，進而實現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型。

結(jié)合稅收規(guī)定，安排經(jīng)營活動

安永[1]大中華區(qū)增值稅主管合伙人周澔宇認為：

盡管各國綠色稅收方案的具體內(nèi)容和措施不盡相同，但其目的卻是一致的——引導(dǎo)企業(yè)向綠而行，促進當(dāng)?shù)乜沙掷m(xù)發(fā)展和環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

安永[1]間接稅服務(wù)合伙人岳蕾建議：

“走出去”企業(yè)有必要持續(xù)關(guān)注投資所在地綠色稅收政策，并結(jié)合政策內(nèi)容，合理安排投資計劃或經(jīng)營活動。具體來說，“走出去”企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解并掌握主要經(jīng)濟體、投資所在地等國家（地區(qū)）的綠色稅收政策，比如歐盟的碳排放交易體系、澳大利亞的直接行動計劃等，以便企業(yè)在海外投資、生產(chǎn)經(jīng)營過程中用好這些政策。

在此基礎(chǔ)上，“走出去”企業(yè)可以結(jié)合投資所在地的環(huán)保政策和綠色稅收政策，評估相關(guān)政策對自身生產(chǎn)經(jīng)營的影響，并根據(jù)政策具體要求制定符合企業(yè)實際情況的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，既推動企業(yè)綠色經(jīng)營發(fā)展，也確保合規(guī)享受當(dāng)?shù)氐木G色稅收減免政策。同時，綠色稅收專業(yè)人才的培養(yǎng)也很重要，岳蕾建議“走出去”企業(yè)通過定期開展綠色稅收政策培訓(xùn)，分享最新政策變化，更新財稅人員知識庫，進而更好地適用綠色稅收政策。

梁斯?fàn)?/strong>同時提醒，對于像歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制這樣影響面較大的綠色稅收政策，我國“走出去”企業(yè)在判斷政策影響時，有必要及時與相關(guān)國家（地區(qū)）的客戶溝通協(xié)商，了解其產(chǎn)品需求和具體標準，協(xié)調(diào)雙方需要為適應(yīng)綠色稅收政策要求做出的調(diào)整，及時通過更新合同條款、調(diào)整產(chǎn)品供應(yīng)或約定碳排放信息溝通機制等方式積極應(yīng)對新影響、新變化。

注：[1].安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司

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