多年來(lái)，不少跨國(guó)公司將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅收國(guó)家，在交稅這件事情上獲益。為此，多國(guó)之間一直就全球統(tǒng)一的最低企業(yè)稅進(jìn)行討論?，F(xiàn)在，七國(guó)集團(tuán)(G7)就全球最低企業(yè)稅達(dá)成了一致，全球化的稅收體系或?qū)⒂纱私?。但這也意味著，大多數(shù)公司不再擁有“避稅天堂”。

至少15%

G7版最低企業(yè)稅靴子落地。當(dāng)?shù)貢r(shí)間周六，G7財(cái)長(zhǎng)會(huì)議就全球最低企業(yè)稅達(dá)成協(xié)議，同意對(duì)跨國(guó)公司征收至少15%的稅。

對(duì)G7國(guó)家來(lái)說(shuō)，15%的最低稅率遠(yuǎn)低于其目前水平。根據(jù)稅收基金會(huì)的數(shù)據(jù)，2020年，法國(guó)、德國(guó)、意大利、日本、英國(guó)的企業(yè)稅率分別為32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。

“七國(guó)集團(tuán)財(cái)長(zhǎng)作出了一個(gè)重要的、前所未有的承諾”，美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)耶倫稱，這個(gè)決定為實(shí)現(xiàn)最少15%的全球最低稅提供了巨大的動(dòng)力。耶倫表示，全球最低稅將結(jié)束各國(guó)的低稅收競(jìng)爭(zhēng)，能為企業(yè)創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，有利于全球經(jīng)濟(jì)繁榮。

全球最低稅率的概念最早是由經(jīng)合組織提出的，不過(guò)在今年以前并未引起太多關(guān)注。在此之前，許多跨國(guó)企業(yè)通常會(huì)遷往低稅率國(guó)家，從而避免繳更高的稅。

拜登政府上臺(tái)以后，力推多項(xiàng)大規(guī)模經(jīng)濟(jì)刺激法案，并且主張通過(guò)向富人征稅來(lái)籌集資金。但為了防止跨國(guó)公司遷往海外避稅，耶倫今年4月向二十國(guó)集團(tuán)(G20)呼吁，在全球設(shè)立最低稅避免“逐底競(jìng)爭(zhēng)”。

在中國(guó)社會(huì)科學(xué)院美國(guó)研究所助理研究員楊水清看來(lái)，美國(guó)提出“全球最低企業(yè)稅”是和拜登政府的加稅政策緊密相關(guān)的。拜登加稅后，美國(guó)國(guó)內(nèi)最低稅率不再，企業(yè)的投資也就沒(méi)有了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)肯定會(huì)紛紛想方設(shè)法轉(zhuǎn)移來(lái)避稅。

雖然耶倫稱此舉是為了創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，但分析人士普遍認(rèn)為，鼓動(dòng)設(shè)定全球最低企業(yè)稅率的背后，是防止美國(guó)企業(yè)將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到海外，彌補(bǔ)拜登政府試圖提高美國(guó)企業(yè)稅率可能給美國(guó)帶來(lái)的“損失”。

“逐底競(jìng)爭(zhēng)”

事實(shí)上，在過(guò)去幾十年間，美國(guó)和其他國(guó)家普遍都在降低稅率以吸引企業(yè)投資，部分經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為這一趨勢(shì)是破壞性的“逐底競(jìng)爭(zhēng)”。

逐底競(jìng)爭(zhēng)，即一些國(guó)家試圖通過(guò)降低稅率來(lái)吸引跨國(guó)公司業(yè)務(wù)，從而超越彼此的稅收。過(guò)去40年間，全球工業(yè)化國(guó)家大幅削減了企業(yè)稅?？鐕?guó)公司則越來(lái)越多地將利潤(rùn)存入海外的避稅天堂，盡管那里幾乎沒(méi)有實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生。

而自2017年美國(guó)前總統(tǒng)特朗普稅改，將企業(yè)稅稅率從35%大幅下調(diào)至21%以來(lái)，這場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。僅去年一年，全球就有包括法國(guó)在內(nèi)的9個(gè)國(guó)家降低了企業(yè)稅稅率。

根據(jù)美國(guó)智庫(kù)稅務(wù)基金的數(shù)據(jù)顯示，1980年全球平均企業(yè)稅率約為40%，到2020年已降至約23%。加州大學(xué)伯克利分校經(jīng)濟(jì)學(xué)家祖克曼等人指出，2017年全球跨國(guó)公司賺取的利潤(rùn)中，約40%(超7000億美元)被藏在避稅天堂。

據(jù)聯(lián)合國(guó)估計(jì)，跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)導(dǎo)致各國(guó)政府每年損失的稅收高達(dá)5000億-6000億美元。

不過(guò)現(xiàn)在，這種情況可能要結(jié)束了。雖然諸多細(xì)節(jié)仍有待敲定，但本次G7財(cái)長(zhǎng)會(huì)議所達(dá)成的協(xié)議，意味著未來(lái)大公司的避稅難度可能將大幅增加。一位美國(guó)官員對(duì)此表示，曾經(jīng)的避稅天堂未來(lái)或?qū)⒊袎骸?/p>

科技巨頭微軟就是一個(gè)典型的例子。它在愛(ài)爾蘭的子公司去年的利潤(rùn)接近3150億美元，但卻沒(méi)有繳納企業(yè)所得稅，因?yàn)樵摴颈蛔?cè)成是“百慕大稅收居民”，而百慕大是不征收公司稅的。

此前，美國(guó)參議院就微軟公司使用Round Island One和其他愛(ài)爾蘭子公司為手段，減少其在美國(guó)或其他地方可能應(yīng)繳稅收一事，對(duì)微軟和愛(ài)爾蘭進(jìn)行了調(diào)查。

英國(guó)《衛(wèi)報(bào)》報(bào)道指出，微軟、亞馬遜、Facebook、谷歌母公司Alphabet、Netflix以及蘋果公司被指控在過(guò)去10年里少繳了960億美元的稅款，低于它們?cè)谀甓蓉?cái)務(wù)報(bào)告中所引用的數(shù)字。

《衛(wèi)報(bào)》還稱，這些公司一共繳納了2190億美元的所得稅，但這僅占其總收入的3.6%。研究人員表示，這些公司故意將收入轉(zhuǎn)移到低稅收地區(qū)，以減少納稅。

德國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)肖爾茨在一份聲明中表示，“這對(duì)稅收公正和團(tuán)結(jié)來(lái)說(shuō)是非常好的消息，對(duì)全世界的避稅天堂來(lái)說(shuō)是壞消息”，企業(yè)無(wú)法再逃避其納稅義務(wù)。

細(xì)節(jié)待定

目前，該協(xié)議并未明確規(guī)定哪些企業(yè)將受到約束，只是籠統(tǒng)地提到了“規(guī)模最大、利潤(rùn)最豐厚的跨國(guó)企業(yè)”。不過(guò)路透有報(bào)道稱，全球最低稅率將只對(duì)世界上最大和收入最多的100家企業(yè)征收。這意味著，對(duì)于Facebook、亞馬遜、谷歌等美國(guó)科技巨頭來(lái)說(shuō)，它們預(yù)計(jì)將在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的國(guó)家繳納更多稅款。

在最新的稅率協(xié)議達(dá)成后，有不少公司都作出了回應(yīng)。Facebook全球事務(wù)副總裁尼克·克萊格上周六發(fā)推表示，公司“長(zhǎng)期以來(lái)一直呼吁改革全球稅收規(guī)則，我們歡迎七國(guó)集團(tuán)取得的重要進(jìn)展”。

“我們希望國(guó)際稅收改革進(jìn)程能夠成功，并認(rèn)識(shí)到這可能意味著Facebook將在不同的地方繳納更多的稅。”他寫道。

亞馬遜發(fā)言人稱：“我們相信，由經(jīng)合組織主導(dǎo)的創(chuàng)造多邊解決方案的進(jìn)程將有助于實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅收體系的穩(wěn)定。而G7最新達(dá)成的協(xié)議標(biāo)志著朝著實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)邁出了可喜的一步。”

此外，谷歌發(fā)言人則稱，“強(qiáng)烈”支持更新國(guó)際稅收規(guī)則。

盡管規(guī)定了最低公司稅，但政府仍然可以根據(jù)各國(guó)的情況，設(shè)定他們想要的任何當(dāng)?shù)毓径惵省５绻驹谔囟▏?guó)家支付較低的稅率，那么企業(yè)所在地的政府可以要求其將稅收“補(bǔ)足”至最低稅率，從而消除轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的優(yōu)勢(shì)。

法國(guó)經(jīng)濟(jì)部長(zhǎng)布魯諾·勒梅爾已經(jīng)表示：“15%的公司稅最低稅率是一個(gè)起點(diǎn)，法國(guó)將在未來(lái)幾個(gè)月?tīng)?zhēng)取盡可能高的稅率。”法國(guó)智庫(kù)預(yù)估，最低稅率將給法國(guó)帶來(lái)43億歐元的財(cái)政收入。

而這項(xiàng)協(xié)議的推進(jìn)或許仍需要一些時(shí)間。楊水清指出，目前只是七國(guó)達(dá)成了統(tǒng)一，但之后往G20、包括經(jīng)合組織推進(jìn)都需要其他國(guó)家的同意。而經(jīng)合組織成員國(guó)就包括愛(ài)爾蘭等稅率較低的國(guó)家。

據(jù)愛(ài)爾蘭美國(guó)商會(huì)的數(shù)據(jù)，愛(ài)爾蘭以12.5%的企業(yè)稅吸引了數(shù)百家美國(guó)企業(yè)，這些公司僅在愛(ài)爾蘭就投資了4440億美元。多年來(lái)，愛(ài)爾蘭一直抵制歐盟將其稅收規(guī)則統(tǒng)一，同時(shí)也是為數(shù)不多的對(duì)此次最低公司稅協(xié)議持保留意見(jiàn)的國(guó)家。

還有分析人士指出，設(shè)定一個(gè)各國(guó)普遍認(rèn)可的最低稅率標(biāo)準(zhǔn)邁出了全球稅收改革最重要的一步。不過(guò)仍然有很多問(wèn)題需要解決，包括決定如何征稅，以及對(duì)哪些跨國(guó)公司征稅的指標(biāo)。目前歐洲各國(guó)政府對(duì)大型科技公司征收數(shù)字服務(wù)稅保持開(kāi)放，美國(guó)則希望在達(dá)成全球稅收協(xié)議后立即取消這些數(shù)字稅。

關(guān)鍵詞： 紅線 跨國(guó)公司 避稅 最低稅率